Drie factoren bepalen professioneel-kritische houding accountant
Bezien vanuit wetenschappelijk perspectief, de optiek van de toezichthouder en die van de accountancy, blijkt dat drie sets factoren bepalend zijn voor de mate waarin en accountant professioneel-kritisch is. Deze factoren zijn: karaktertrekken, kennis en incentives. De theorie onderscheidt drie karaktertrekken: probleemoplossende vaardigheden, ethisch/moreel redeneren en sceptische karakteristieken. Deze trekken hebben direct invloed op sceptische oordeelsvorming en gedragingen van accountants. Ook kennis (verkregen door praktijkervaring) heeft een directe invloed op de sceptische oordeelsvorming en gedragingen. Het betreft hier dan vooral de kennis van relaties tussen situaties en daarmee samenhangende risico`s op fouten in de jaarrekening.
De scepsis van een accountant (en zijn bereidheid om kritischer te zijn ten aanzien van bepaalde dossiers) wordt ten slotte bepaald door de incentives vanuit zijn directe omgeving, de bedrijfscultuur.
